Налогообложение подакцизных товаров

Приняты Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации" и Федеральный закон от 27.11.2010 № 307-ФЗ "О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

В Налоговый кодекс Российской Федерации внесены поправки касательно порядка обложения госпошлины и НДС акцизами.

В основной части поправок, которые были приняты и включены в Налоговый кодекс РФ, содержатся изменения порядка уплаты и исчисления налоговых платежей. Произошло уточнение перечня подакцизных товаров – теперь в общий список также включен и спирт коньячный. Помимо этого, была введена статья 186.1 НК РФ, согласно которой устанавливается новое налогообложение при импорте товаров , ввозимых из стран Таможенного союза, которые необходимо маркировать акцизными знаками. Предусматривается введение обязательного авансового акциза. Теперь освобождение о его уплаты может производиться только после предоставления банковской гарантии, согласно которой допускается бесспорное списание со счета гаранта некоторой суммы денежных средств.

Помимо этого, в редакции НК РФ устанавливается новый размер ставок акцизов сроком действия с 2011 до 2013 года. В отношении некоторых групп товаров размеры ставок несколько увеличились. В первую очередь, это касается операций, связанных с реализацией спирта этилового и коньячного. Также были увеличены ставки акцизных платежей в отношении автомобилей с мощностью двигателя более 90 л.с., папирос, сигарет, нефтепродуктов. Для сравнения: в 2011 году бензин класса 3 будет облагаться акцизом в размере 5 672 рубля за каждую тонну горючего вместо заявленных ранее 4 302, рублей. К 2012 году планируется увеличить размер ставки до 7 382 рублей. Подобные изменения зафиксированы и в отношении моторных масел, на которые устанавливаются следующие размеры: 4 681 рубль за тонну в 2011 году (ранее – 3 570,7 рублей) и 6 072 рубля за тонну в 2012 году (вместо 3 927,8 рублей).

Принятый Закон расширяет список юридически значимых действий, совершение которых не предполагает уплаты государственной пошлины. Это касается:
- государственной регистрации лекарственных препаратов;
- принятие решений по поводу внесения изменений в документы на зарегистрированное лекарственное средство;
- выдача разрешений на проведение клинических экспериментов и исследований в отношении лекарственных средств.

Помимо этого, часть изменений Налогового кодекса РФ касается терминологии, которая используется в этом документе. Так по причине создания Таможенного союза указание «граница Российской Федерации» было заменено на выражение «граница Таможенного союза». Также ссылка на Таможенный кодекс РФ теперь заменена ссылкой на законодательство РФ о таможенном деле и законодательство Таможенного союза. Новым для НК РФ стало понятие «иных территорий, находящихся под юрисдикцией РФ». Так теперь обозначают территорию искусственных установок, островов, сооружений, над которыми может осуществлять юрисдикцию РФ согласно положениям действующего законодательства и норм международного права.

В два раза уменьшены ставки транспортного налога, а для налогов на добычу газа и нефти они проиндексированы с учетом ожидаемого уровня инфляции на ближайшие годы. Также субъекты РФ теперь получат право самостоятельно устанавливать ставки по транспортному налогу (возможна даже нулевая ставка) в отношении средств передвижения с мощностью двигателя до 150 л.с. Стоит отметить также категории объектов, общий режим налогообложения которых не предполагал уменьшения или другого существенного изменения ставок. Это яхты и другие парусно-моторные суда, вертолеты, гидроциклы, самолеты, которые будут облагаться налогом по прежним ставкам.

Вышеуказанные законы вступают в свою силу с 1.01.2011 года при соблюдении общего порядка, установленного для таких законодательных актов в области налогообложения. Некоторые положения вступят в силу в течение сроков, заранее оговоренных в Законах.