Платится ли налог с наследства по завещанию

Eлeнa
,
Москва
20.12.2006

Добрый день! Пожилая женщина хочет оставить завещание на квартиру либо своей племяннице либо дочери этой племянницы. В каком случае наследники будут платить меньший налог на наследство и госпошлину? Спасибо.

Ответил адвокат -
Королева С.О.

Здравствуйте Елена!
В Письме УМНС РФ по г. Москве от 02.04.2003 N 11-15/17644 <Обзор результатов рассмотрения жалоб на решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц за 2002 год> разъяснено, что при наследовании по завещанию налог на имущество, переходящее в порядке наследования, рассчитывается без учета степени родства завещателя и наследника.
Заявитель указывает на неправомерные действия инспекции по расчету налога с наследуемого по завещанию имущества без учета степени родства с завещателем.
Согласно статье 1141 Гражданского кодекса Российской Федерации (до 01.03.2002 - статье 532 Гражданского кодекса РСФСР) степень родства учитывается только при наследовании по закону. В соответствии со статьей 1119 Гражданского кодекса Российской Федерации (до 01.03.2002 - статьей 534 Гражданского кодекса РСФСР) гражданин вправе завещать свое имущество по своему усмотрению. При этом завещатель определяет в завещании, кому именно оставляет имущество, не учитывая ни очередность призвания наследников по закону к принятию наследства, ни тот факт, входят ли указанные им в завещании лица вообще в круг наследников по закону.
Поскольку Закон Российской Федерации от 12.12.91 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" устанавливает ставки налога с имущества, переходящего в порядке наследования для наследников 1, 2 очередей и других категорий наследников, гражданам, получившим наследство по завещанию, налог с имущества, переходящего в порядке наследования, должен исчисляться по ставкам, предусмотренным для категории других наследников, то есть без учета степени родства завещателя и наследника.
Поскольку наследуемое имущество получено заявителем по завещанию, а не по закону, расчет инспекцией налога с имущества, переходящего в порядке наследования, заявителю по ставкам, предусмотренным для других наследников, правомерен.

Однако с 01.01.2006г. Закон о налоге с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, отменен и такой налог при наследовании по завещанию не уплачивается. Оплачиваются лишь госпошлина за услуги нотариуса и в дальнейшем налог на доходы, если унаследованное имущество было в собственности менее 3 лет, а также налог на имущество (как на собственность) ежегодно.