Добрый день
Подскажите пожалуйста какой вид договора займа (договор заключается между юридическим и физическим лицо где заемщик - юридическое лицо) выгоднее заключить (с т.з. минимизации проблем с налоговыми органами): процентный или беспроцентный?
Налоги при уступке права требования
Поясните следующую ситуацию. Гражданин заключил с застройщиком договор долевого участия в прошлом году (стоимость по договору составляет 3 200 000 руб.), по которому после завершения строительства многоквартирного дома и ввода его в эксплуатацию, данному гражданину будет передана квартира в собственность. Вся сумма по договору долевого участия оплачена данным гражданином от своего имени в полном объеме (через банк). Указанный договор был зарегистрирован в регистрационной палате. В настоящее время указанный многоквартирный дом еще не введен в эксплуатацию (ведутся отделочные работы). В настоящее время указанный гражданин решил переуступить свои права по договору долевого участия своей совершеннолетней родной дочери. Вопрос 1. При переуступке договора долевого участия своей дочери за туже сумму (3 200 00 руб.) будет ли указанный гражданин платить какие-либо налоги ри уступке права требования, в т.ч. налог на доходы физических лиц? Вопрос 2: При переходе права по договору долевого участия от отца к дочери возникнет ли у нее право на получение льгот – вычетов (ранее дочь свое право на получение вычетов никогда не использовала). Вопрос 3: Будет ли в указанном случае простая рукописная расписка отца в получение денег от дочери являться документом на получение вычетов. 25.10.2013г. Спасибо.
Ответил адвокат -
Коллегия адвокатов
Здравствуйте, Николай.
По вопросу № 1. Уступка прав требований по договору долевого участия предусмотрена статьей 11 ФЗ РФ от 30.12.2004 г. № 214-ФЗ. 1. Уступка участником долевого строительства прав требований по договору допускается только после уплаты им цены договора или одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации. 2. Уступка участником долевого строительства прав требований по договору допускается с момента государственной регистрации договора до момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 23 декабря 2005 г. N 04-2-03/205
О НАЛОГЕ НА ДОХОДЫ ОТ УСТУПКИ ПРАВА
Федеральная налоговая служба относительно порядка уплаты физическим лицом налога на доходы от уступки права требования на получение в собственность квартиры сообщает следующее.
В соответствии со статьей 382 Гражданского кодекса Российской Федерации право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона. Уступка права требования представляет собой перемену лица (стороны) в обязательстве, но не меняет предмет обязательства.
Право требования является имущественным правом. В соответствии с положениями пункта 2 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) имущественные права не относятся к имуществу, и, следовательно, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, к доходам от продажи имущественных прав не применяется независимо от давности приобретения таких прав.
При этом следует иметь в виду, что в соответствии с положениями статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Таким образом, объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц в данном случае будет являться указанная в предыдущем абзаце выгода в денежной форме. В таком случае налоговую декларацию о сумме полученного дохода налогоплательщик должен подать в налоговый орган по месту жительства.
Вышеуказанные правила относятся к переуступке прав другому лицу по более выгодной цене.
К тому же, согласно ч. 5 ст. 208 Налогового кодекса РФ: В целях настоящей главы доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
В связи с вышеизложенным, считаю, в случае отсутствия между Вами и дочерью договора по отчуждению квартиры налог на доходы физических лиц Вы платить не обязаны.
По вопросу № 2. ГК РФ (ст.128) в понятие «имущество» включает и имущественные права, однако ст.38 НК РФ предусматривает, что «под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Феде рации».
Таким образом получается, что имущественные права для целей налогообложения не признаются имуществом, а значит - к доходам от реализации имущественных прав не могут быть применены имущественные вычеты, указанные в ст.220 НК РФ. Следовательно, у вашей дочери не возникнет право на получение вычета.
По вопросу № 3. Рукописная расписка от отца не будет являться документом, предоставляющим право дочери на получение вычета.
