Здравствуйте! Подскажите, договор долевого участия был заключен в 2007г., тогда же были уплачены день, затем строительство замораживалось, но дом был достроен, хоть и с нарушением срока. Право собственности зарегистрировано в марта 2016г., хотя есть решение суда о признании права собственности от декабря 2015. Сейчас квартиру выставляют на продажу. Будет ли продавец платить налог с дохода? С...
Оплата путевки за счет дивидендов
Здравствуйте! Организация на общей системе налогообложения. Может ли организация оплатить директору, который является сотрудником и учредителем данной организации разовую путевку на санаторно- курортное лечение за счет его дивидендов?
Здравствуйте Светлана!
Если организация выплачивает дивиденды заместителю директора организации, являющемуся одним из ее участников (резидентом РФ), путем оплаты путевки, то стоимость путевки облагается НДФЛ по ставке 9%. В то же время, если организация оплачивает путевку заместителю директора как своему работнику, за счет средств организации, стоимость путевки не облагается НДФЛ.
Согласно п. 1 ст. 43 Налогового кодекса РФ к дивидендам относится любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим долям пропорционально долям в уставном капитале этой организации.
В силу п. п. 1, 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Срок и порядок выплаты распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания.
В соответствии с п. 2 ст. 214 и п. 4 ст. 224 НК РФ, если источником дохода, полученного в виде дивидендов, является российская организация, она признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику - резиденту РФ применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке 9%.
Если путевка оплачивается именно за счет средств, причитающихся заместителю директора как участнику, при наличии решения общего собрания о распределении прибыли, он вправе написать заявление в свободной форме о перечислении части или всей суммы, причитающейся ему в качестве дивидендов, в качестве оплаты за путевку. В этом случае организация должна будет удержать с дивидендов, в том числе выплаченных путем оплаты путевки, НДФЛ по ставке 9%.
В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ НДФЛ не облагаются суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости приобретаемых организацией путевок работникам, за исключением туристских, на основании которых им оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые за счет средств организаций, если расходы по их оплате не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. К санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. Согласно п. 29 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на оплату путевок на лечение или отдых, произведенные в пользу работников. Следовательно, если заместителю директора организация оплатит путевку в санаторий, стоимость его путевки, как и любого другого работника, не будет облагаться НДФЛ.