Здравствуйте! Подскажите, договор долевого участия был заключен в 2007г., тогда же были уплачены день, затем строительство замораживалось, но дом был достроен, хоть и с нарушением срока. Право собственности зарегистрировано в марта 2016г., хотя есть решение суда о признании права собственности от декабря 2015. Сейчас квартиру выставляют на продажу. Будет ли продавец платить налог с дохода? С...
НДФЛ для нерезидентов
Здравствуйте.
Подскажите пожалуйста, если нерезидент (Украинец) продает недвижимость в России, сколько он должен заплатить НДФЛ как нерезидент и идут ли в зачет затраты на покупку земли и затраты на строительство объекта?
Спасибо!
Ответил адвокат -
Коллегия адвокатов
Здравствуйте Алексей!
В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.
Пунктом 2 ст. 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
На основании ст. 41 НК РФ в целях налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей гл. 23 НК РФ к доходам от источников РФ относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.
Из вышеприведенного положения следует, что доходом от реализации земельного участка признается вся сумма денежных средств, полученных агентом от покупателя земельного участка.
При этом уменьшение доходов на соответствующие расходы посредством применения налоговых вычетов возможно только в случае, если налогообложение таких доходов осуществляется с применением налоговой ставки в размере 13% (п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).
Однако в отношении доходов от реализации недвижимого имущества, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, применяется налоговая ставка в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Таким образом, уменьшить сумму облагаемого НДФЛ дохода от реализации земельного участка на сумму понесенных расходов иностранный гражданин не вправе.
Согласно п. 4 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (в частности, налоговая ставка в размере 30%), при определении налоговой базы налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются.
Таким образом, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ, применяются к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, только если указанные доходы получены физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации.
