НДФЛ с материальной помощи

Валерий Белышев
,
Нижний Новгород
02.07.2014

Здравствуйте.

Мне должны перечислить 750 000 руб ( в три этапа ) из Венгрии, ранее подразумевалось, что фирма перечислит мне эту сумму, как материальную помощь, для лечения. По новым правилам, с 1 июля банк обязан проинформировать налоговую о данном перечислении. Должен ли я платить какие - либо налоги с этой суммы ?

С уавжением.

Ответил адвокат -
Коллегия адвокатов

Здравствуйте Валерий!
Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. При обложении НДФЛ суммы материальной помощи применяется налоговая ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Организация обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Напомним, что в ст. 217 НК РФ перечислены доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). В соответствии с п. 8 данной статьи не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:
- налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств независимо от источника выплаты;
- работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
- налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;
- работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Как видно из приведенной нормы, освобождения от НДФЛ для материальной помощи на лечение не предусмотрено.
Вместе с этим согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам;
- возмещение (оплата) работодателями своим работникам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов.
Кроме того, согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абз. 1 и 2 настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ (в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде).
По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.